为什么可供出售金融资产的债券性投资有公允价值变动,而持有至到期投资没有?
持有至到期投资为债券投资,因为债券取得成本与票面价值存在的差异,这部分差异就形成了持有至到期投资-利息调整分录,用此分录调整持有至到期投资的账面价值,直到调整至于票面金额一致;所以张志凤老师才说持有至到期投资的账面价值等于摊余成本,因为持有至到期投资只有债券投资的情况
可供出售金融资产有债券投资,也有股票投资;在股票投资的情况下,才有资产负债表日的公允价值变动,因为只有股票有公允价值的情况;但在债券投资的情况下,期末是不存在公允价值变动的,账务处理就跟持有至到期投资一样了,用摊余成本计价;所以张志凤老师才说可供出售金融资产的账面价值不等于摊余成本,就因为有股票和债券两种情况
可供出售金融资产有债券投资,也有股票投资;在股票投资的情况下,才有资产负债表日的公允价值变动,因为只有股票有公允价值的情况;但在债券投资的情况下,期末是不存在公允价值变动的,账务处理就跟持有至到期投资一样了,用摊余成本计价;所以张志凤老师才说可供出售金融资产的账面价值不等于摊余成本,就因为有股票和债券两种情况
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