债券会计处理
发行:
借:银行存款 206
贷:应付债券——面值 200
应付债券——利息调整 6
第一年年底:
利息:200*3.6%=7.2
溢价摊销:6/3=2
借:财务费用 9.2
应付债券——利息调整 2
贷:应付债券——应计利息 7.2
第二年年底同第一年年底:
利息:200*3.6%=7.2
溢价摊销:6/3=2
借:财务费用 9.2
应付债券——利息调整 2
贷:应付债券——应计利息 7.2
第三年年底:
1、利息:200*3.6%=7.2
溢价摊销:6/3=2
借:财务费用 9.2
应付债券——利息调整 2
贷:应付债券——应计利息 7.2
2、支付本息:
借:应付债券——面值 200
应付债券——应计利息 21.6
贷:银行存款 221.6
借:银行存款 206
贷:应付债券——面值 200
应付债券——利息调整 6
第一年年底:
利息:200*3.6%=7.2
溢价摊销:6/3=2
借:财务费用 9.2
应付债券——利息调整 2
贷:应付债券——应计利息 7.2
第二年年底同第一年年底:
利息:200*3.6%=7.2
溢价摊销:6/3=2
借:财务费用 9.2
应付债券——利息调整 2
贷:应付债券——应计利息 7.2
第三年年底:
1、利息:200*3.6%=7.2
溢价摊销:6/3=2
借:财务费用 9.2
应付债券——利息调整 2
贷:应付债券——应计利息 7.2
2、支付本息:
借:应付债券——面值 200
应付债券——应计利息 21.6
贷:银行存款 221.6
计量时分为三个期间
初始计量:
2008年1月1日购入债券:
借:持有到期投资--成本 12500
贷:银行存款 10000
持有到期投资--利息调整 2500
后续计量:
1.2008年12月31日,确认实际利息收入,收到票面利息等。
借:应收利息 590
持有至到期投资--利息调整 410
贷:投资收益 1000
其中590为票面收益,即票面本金X票面利率12500X4.72%;1000为实际收益,即本期期初摊余成本10000X实际利率10%;410为利息调整摊销数。
2.2009年12月31日
借:应收利息 590
持有至到期投资--利息调整 451
贷:投资收益 1041
借:银行存款 590
贷:应收利息 590
其中,590不变为票面收益,而1041为本期期初摊余成本10000+1000-590=10410X10%;利息调整摊销数为两数之差。
3.2010年12月31日
借:应收利息 590
持有至到期投资--利息调整 496.1
贷:投资收益 1086.1
借:银行存款 590
贷:应收利息 590
1086.1为本期期初摊余成本10410+1041-590=10861X10%
4.2011年12月31日
借:应收利息 590
持有至到期投资--利息调整 545.7
贷:投资收益 1135.7
借:银行存款 590
贷:应收利息 590
为本期期初摊余成本10861+1086.1-590=11357.1X10%
5.2012年12月31日
借:应收利息 590
持有至到期投资--利息调整 597.2
贷:投资收益 1187.2
借:银行存款 590
贷:应收利息 590
投资收益通过计算为1190,但计算过程中由于实际利率10%其实并不精确所以有尾差,最后这一步由利息调整摊销数算出来,即2500-410-451-496.1-545.7=597.2;投资收益为两数之和。
后续计量:
接着5写:借:银行存款 12500
贷:持有至到期投资--成本 12500
初始计量:
2008年1月1日购入债券:
借:持有到期投资--成本 12500
贷:银行存款 10000
持有到期投资--利息调整 2500
后续计量:
1.2008年12月31日,确认实际利息收入,收到票面利息等。
借:应收利息 590
持有至到期投资--利息调整 410
贷:投资收益 1000
其中590为票面收益,即票面本金X票面利率12500X4.72%;1000为实际收益,即本期期初摊余成本10000X实际利率10%;410为利息调整摊销数。
2.2009年12月31日
借:应收利息 590
持有至到期投资--利息调整 451
贷:投资收益 1041
借:银行存款 590
贷:应收利息 590
其中,590不变为票面收益,而1041为本期期初摊余成本10000+1000-590=10410X10%;利息调整摊销数为两数之差。
3.2010年12月31日
借:应收利息 590
持有至到期投资--利息调整 496.1
贷:投资收益 1086.1
借:银行存款 590
贷:应收利息 590
1086.1为本期期初摊余成本10410+1041-590=10861X10%
4.2011年12月31日
借:应收利息 590
持有至到期投资--利息调整 545.7
贷:投资收益 1135.7
借:银行存款 590
贷:应收利息 590
为本期期初摊余成本10861+1086.1-590=11357.1X10%
5.2012年12月31日
借:应收利息 590
持有至到期投资--利息调整 597.2
贷:投资收益 1187.2
借:银行存款 590
贷:应收利息 590
投资收益通过计算为1190,但计算过程中由于实际利率10%其实并不精确所以有尾差,最后这一步由利息调整摊销数算出来,即2500-410-451-496.1-545.7=597.2;投资收益为两数之和。
后续计量:
接着5写:借:银行存款 12500
贷:持有至到期投资--成本 12500
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