可转换公司债券的发行程序是怎样的

　　一、可转换公司债券的定义

　　可转换债券是债券的一种，它可以转换为债券发行公司的股票，通常具有较低的票面利率。从本质上讲，可转换债券是在发行公司债券的基础上，附加了一份期权，并允许购买人在规定的时间范围内将其购买的债券转换成指定公司的股票。

　　二、可转换公司债券的发行条件

　　(1)最近3年连续盈利，且最近3年净资产收益率平均在10%以上；属于能源、原材料、基础设施类的公司可以略低，但是不得低于7%；

　　(2)可转换债券发行后，公司资产负债率不高于70%；

　　(3)累计债券余额不超过公司净资产额的40%；

　　(4)上市公司发行可转换债券，还应当符合关于公开发行股票的条件。

　　三、可转换公司债券的发行流程

　　1.可转换公司债券的发行

　　可转债发行时，要对负债成份和权益成份进行分拆。

　　注意：发行费用的处理：应按负债成份和权益成份初始确认金额的比例进行分摊。

　　2.期末摊余成本的计算：同一般公司债券。

　　3.可转换债券转股时的处理

　　借：应付债券——可转债——面值——可转债——应计利息——可转债——利息调整(或贷记)资本公积——其他资本公积。

　　贷：股本资本公积——股本溢价(倒挤)；可转换公司债券的初始确认。

　　企业应按实际收到的款项，借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成份面值，贷记“应付债券——可转换公司债券——面值”科目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换公司债券——利息调整”科目。